Иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами Испании, обязаны уплачивать определенные налоги, которые могут быть связаны как с получением дохода на территории Испании, так и с владением движимым и/или недвижимым имуществом, вступлением в наследство и иными видами экономической деятельности.
Кто считается нерезидентом в Испании?
Резиденция физических лиц на территории Испании определяется в соответствии с положениями Закона о налоге на доходы физических лиц (LIRPF). Граждане, не подпадающие под действие указанного закона, т.е. те, кого испанские налоговые органы не рассматривают в качестве налоговых резидентов, являются плательщиками налога на доходы нерезидентов — IRNR. Одновременно существует ряд налогов, которые уплачиваются как резидентами, так и нерезидентами.
Считается, что физическое лицо является резидентом Испании, если оно находится в Испании более 183 дней в течение календарного года. Для определения срока пребывания в Испании будут учитываться в том числе и краткосрочные выезды. Кроме того, испанские налоговые органы могут посчитать, что иностранный гражданин является налоговым резидентом Испании, если здесь находится центр его экономических интересов, либо постоянно проживает супруг/супруга и несовершеннолетние дети. В остальных случаях налогоплательщик остается в статусе нерезидента.
При необходимости налоговая резиденция может быть подтверждена сертификатом, выданным налоговыми органами страны постоянного проживания налогоплательщика.
Какие существуют налоги в Испании для нерезидентов?
Нерезиденты Испании обязаны платить налоги:
- если они получают доходы на территории Испании;
- если они владеют каким-либо имуществом в Испании;
- если они получают наследство или дар от резидента Испании.
Налоги в Испании для нерезидентов зависят от источника доходов, типа собственности и стоимости активов. Например, нерезидент, владеющий недвижимостью на территории Испании, является плательщиком налога на доходы нерезидентов IRNR как в случае сдачи ее в аренду (прямой доход), так и в случае простого владения (вмененный доход), а также налога на недвижимое имущество IBI. Кроме того, если стоимость активов, которыми владеет иностранец-нерезидент на территории Испании (с учетом обременений и задолженностей), превышает определенные лимиты, он обязан уплачивать налог на роскошь в рамках системы вещного обременения.
В любом случае, помимо норм действующего налогового законодательства Испании необходимо учитывать и положения двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Испанией со многими другими странами.
Налог на доходы нерезидентов в Испании
Налог на доходы нерезидентов (IRNR) по своему характеру похож на налог на доходы физических лиц (IRPF), но применяется лишь в отношении налоговых нерезидентов Испании. Доходами нерезидентов, как правило, являются доходы от сдачи недвижимости в аренду, прибыль, полученная от продажи недвижимости, доходы от инвестиций, дивиденды, проценты по банковским вкладам, вмененный доход от владения недвижимостью (без сдачи последней в аренду).
Ставки налога на доходы нерезидентов в Испании:
- Общая ставка (применяется в отношении доходов, полученных от сдачи недвижимости в аренду, а также к вмененному доходу от владения недвижимым имуществом, который рассчитывается как 1,1-2% от кадастровой стоимости):
- 19% для граждан стран ЕС и Европейского экономического пространства и право вести расчет от нетто-дохода в случае аренды.
- 24% для граждан стран, не входящих в ЕС и Европейское экономическое пространство, и обязанность вести расчет от брутто-дохода в случае аренды.
Дополнительные ставки:
- 19% (применяется в отношении дивидендов, процентов по банковским вкладам, доходам от инвестиционной деятельности, прибыли от продажи недвижимости).
- 1,5% (применяется в отношении доходов, полученных от операций по перестрахованию).
- 2% (применяется в отношении работников, занятых по срочным трудовым договорам на сезонных работах).
- Прогрессивная шкала от 8 до 40% (применяется в отношении доходов в виде пенсий и пособий, полученных на территории Испании).
При продаже недвижимости нерезидентом в момент совершения сделки удерживаются 3% от цены, указываемой в купчей. Покупатель перечисляет удержанную сумму в налоговые органы в качестве авансового платежа по налогу IRNR от имени продавца. В дальнейшем продавец, рассчитав точную сумму прибыли или убытка, должен либо доплатить налог, либо запросить возврат всей или части перечисленной ранее суммы.
Налог на роскошь в отношении нерезидентов
Налог на роскошь – еще один налог, которым облагаются активы физических лиц, как резидентов, так и нерезидентов. Но если в случае резидентов учитываются все принадлежащие им материальные и нематериальные активы, расположенные как на территории Испании, так и за ее пределами, то в случае нерезидентов к расчету принимается только имущество, расположенное на территории Испании.
При расчете налогооблагаемой базы учитывается нетто-стоимость активов, т.е. вычитаются все существующие обременения и задолженности.
Нерезиденты Испании обязаны подать декларацию по налогу на роскошь, если по итогам расчетов и после применения всех возможных вычетов и льгот налоговая квота остается числом положительным, либо если брутто-стоимость всех активов, расположенных на территории Испании, превышает 2.000.000 €.
Налог на недвижимое имущество
Налог на недвижимое имущество IBI в Испании уплачивается как резидентами, так и нерезидентами, как физическими, так и юридическими лицами. Т.е. всеми, кто фигурирует в Реестрах собственности в качестве владельцев жилой или коммерческой недвижимости по состоянию на 1 января каждого отчетного года.
IBI относится к муниципальным налогам: сроки налоговых компаний и также ставки определяются на местах. Однако государство устанавливает минимальную и максимальную ставку: от 0,3 до 1,3% от кадастровой стоимости.
Муниципальный налог Plusvalía
Нерезиденты в Испании (равно как и резиденты) при продаже недвижимости обязаны платить муниципальный налог на прирост стоимости земель – Plusvalía. Законодательство предусматривает два метода исчисления налога: посредством объективной оценки с применением таблиц и коэффициентов, а также на основе реально полученной от сделки прибыли.
В случае продавца-нерезидента обязанность по удержанию и перечислению налога в бюджет вменяется покупателю. Как и в случае IRNR, необходимая сумма удерживается в момент подписания купчей.
Налог на наследство и дарение в отношении нерезидентов в Испании
Если нерезидент Испании получает наследство или дар в этой стране, он обязан уплатить соответствующий налог. При расчете применяются ставки, вычеты, льготы и иные нормативы, действующий на территории того автономного сообщества, где находится большая часть унаследованных или полученных в дар активов, либо где проживает наследник или бенефициар.
Самостоятельный расчет налога – непростая задача, т.к. необходимо знать все нюансы местного законодательства и правильно применить все возможные налоговые льготы. При расчете налогооблагаемой базы и налоговой квоты учитываются степень родственных связей, повышающий коэффициенты, льготы, вычеты и необлагаемые минимумы.
При оформлении наследства или дарственной, а также при вступлении в наследство мы рекомендуем обращаться за профессиональной помощью к налоговым консультантам или адвокатам, специализирующимся на налоговом и наследственном праве и досконально знающим законы конкретной автономии.
