Налог на наследство и дарение в Испании

Налог на наследство и дарение в Испании (Impuesto de Sucesiones y Donaciones) начисляется и взимается при безвозмездной передаче имущества или прав от одного физического лица (наследодателя) другому физическому лицу (наследнику) в случае смерти владельца, иными словами – при наследовании, а также при прижизненной безвозмездной передаче в дар имущества или прав от одного физического лица (дарителя) другому физическому лицу (дарополучателю или бенефициару).

Согласно налоговому законодательству, этот налог имеет прогрессивную шкалу: чем больше величина наследуемого или получаемого в дар имущества, тем выше ставка налога. Также налог является персональным – его платит получатель наследства или дара, и прямым – поскольку он напрямую зависит от размера передаваемого имущества.

В Испании налог на наследство уплачивается в той автономной сообществе, где проживал умерший, вне зависимости от местонахождения его имущества. В то же время налог на дарение определяется по месту жительства получателя дара, а не дарителя. Если дар состоит из недвижимости, то налог уплачивается в регионе, где расположена данная недвижимость.

Налоговая система Испании предполагает установление налоговых ставок и льгот на уровне автономий, что приводит к существенным различиям в системах начисления и суммах налога к уплате в разных регионах. Однако, как правило, для наследников младше 21 года устанавливаются минимальные или символические ставки налога, что существенно облегчает финансовое бремя для семей.

В 2024 году различные автономные сообщества Испании продолжили налоговую реформу, начатую в 2023 году, и подтвердили снижение и даже полную отмену налога на наследство и дарение в определенных случаях.

Как происходит расчет налога на наследство в Испании

Расчет налога на наследство в Испании включает несколько шагов:

• Шаг 1. Наследство брутто: на этом этапе происходит суммирование всех унаследованных активов и прав, к которым добавляется 3% в качестве оценки домашнего имущества, независимо от того, состоит ли наследство полностью из денежных средств или включает в себя другие активы.
• Шаг 2. Наследство нетто: из рассчитанной суммы брутто наследства вычитаются все долги умершего и расходы, связанные с его кончиной (включая расходы на похороны).
• Шаг 3. Разделение наследства: полученный результат нетто делится между наследниками согласно завещанию умершего или, в отсутствие завещания, согласно закону.
• Шаг 4. Налогооблагаемая база: к каждой индивидуальной доле наследства прибавляются суммы по страховым полисам на жизнь, если таковые имеются.
• Шаг 5. Налогооблагаемая база для расчета: к налогооблагаемой базе применяются государственные и региональные вычеты в зависимости от степени родства наследника с умершим.
• Шаг 6. Предварительная квота: применяется прогрессивная ставка налогообложения, где чем больше сумма наследства, тем выше ставка. Существует государственная ставка, которая варьируется от 7,65% до 34%, хотя каждое автономное сообщество вправе устанавливать и применять свою ставку. Если автономное сообщество не имеет собственных ставок, применяется следующая государственная шкала:

• Шаг 7. Налоговая квота: к предварительной квоте применяется повышающий коэффициент. Величина этого коэффициента зависит от стоимости имущества и степени родства наследника с умершим. Автономные сообщества Испании имеют право самостоятельно устанавливать эти коэффициенты. В случае отсутствия специфических коэффициентов на местах применяются государственные коэффициенты:

• Шаг 8. Итоговая сумма налога к уплате: на последнем этапе применяются все возможные вычеты и льготы, установленные автономными сообществами. После этого рассчитывается конечная сумма налога, которую наследник должен уплатить в бюджет.

Как происходит расчет налога на дарение в Испании

Для расчета налога на дарение в Испании принимается общая стоимость подаренных активов, из которой вычитаются все допустимые расходы и долги. В случае недвижимости в качестве стоимости полученных в дар объектов используется ориентировочная рыночная стоимость – valor de referencia. В отношении дарения отсутствуют какие-либо вычеты, установленные на государственном уровне, однако их вправе устанавливать все автономии на региональном уровне.

Практически во всех регионах максимальную льготу по налогу получается передача семейного бизнеса, что обеспечивает и экономическую стабильность предприятий, и сохранение рабочих мест.

Льготы по налогу на наследство и дарение в Испании в автономиях

В 2024 году в разных автономиях Испании действуют следующие льготы по налогу на наследство и дарение:

Андалусия: Введен налоговый вычет из базы до 1 млн. € для супругов, детей и родителей и до 250.000 € для родственников третьей и четвертой степеней.

• Арагон: Если стоимость унаследованного имущества не превышает 100.000 €, применяется льгота по налогу в размере 65%. В противном случае налог уплачивается в полном размере. Предоставляется 65% скидка на налог для наследств, не превышающих 100 тысяч евро; в противном случае налог уплачивается в полном объеме. В случае несовершеннолетних наследников налогооблагаемая база уменьшается на 100%, при условии, что общая стоимость унаследованного имущества не превышает 3 млн. €.
• Астурия: Дети до 21 года, а также супруги и родители освобождаются от уплаты налога, если стоимость унаследованного имущества не превышает 300.000 €.
• Балеарские острова: Дети, супруги и родители освобождены от уплаты налога. 25% скидка по налогу предусмотрена, если наследниками являются братья и сестры, дяди и тети, а также племянники, и 50% скидка, если умерший не имел детей-наследников, либо лишил их наследства.
• Валенсийское сообщество: Применяется скидка в размере 99% в отношении супругов, детей и родителей как в случае наследования, так и в случае дарения.
• Галисия: Уменьшение налогооблагаемой базы на 400.000 € для родственников группы II с налоговыми ставками от 5% до 18%, и на 300.000 € скидка для лиц с ограниченными возможностями из групп III и IV.
• Канарские острова: Для наследников практически всех степеней родства предусмотрена льгота по налогу в размере 99,9%. Такая же скидка предусмотрена в случае дарения, если бенефициарами выступают дети, супруги или родители.
• Кантабрия: Дети, родители и супруги имеют право на скидку по налогу от 90 до 99%, и на 100%, если налогооблагаемая база не превышает 100.000 €.
• Кастилия-и-Леон: Скидка для прямых родственников (супруги, дети и родители) установлена на уровне 99%.
• Кастилия-Ла-Манча: Дети, супруги и родители получают 100% скидку по налогу. Если наследство превышает 300.000 €, скидка составляет 80%.
• Каталония: Применяется снижение налогооблагаемой базы в зависимости от степени родства между наследником и умершим; дети в возрасте до 21 года могут получить вычет в размере 100.000 € плюс дополнительно 12.000 € за каждый год, оставшийся до достижения ими указанного возраста, но не более 196.000 €.
• Ла-Риоха: Действует налоговая льгота в размере 99%, если наследство получают дети и/или супруги. Налог не платится, если стоимость наследства не превышает 400.000€, а наследниками выступают прямые родственники.
• Мадрид: Супруги или прямые родственники умершего или дарителя имеют 99% льготу по налогу, братья, сестры, дяди, тети и племянники – до 25% льготы.
• Мурсия: Льгота по налогу в размере 99% предусмотрена для родственников из групп I, II и III.
• Наварра: Родные дети и родители уплачивают налог по ставкам от 2 до 16%. Супруги применяют ставку 0% для наследства до 250.000 € и 0,8% для наследства свыше указанной суммы.
• Сеута и Мелилья: Предоставляется 50% скидка по налогу на наследство, которая в определенных случаях может увеличиваться до 90%.
• Страна Басков: Предусмотрена 100% льгота по налогу для детей, родителей, супругов и зарегистрированных сожителей в случае получения наследства до 400.000 €; для сумм свыше налог уплачивается по ставке 1,5%.
• Эстремадура: Действует льгота по налогу в размере 99% в отношении детей младше 21%, а также детей старшего возраста, родителей и супругов.

Как сэкономить на налогах в Испании

Существуют различные способы минимизировать налоговую нагрузку, рассмотрим три из них:

1. Дарение вместо наследования — особенно актуально в случае, если дарятся денежные средства родственникам, которые будут направлены на покупку первого жилья.
2. Распределение наследства между несколькими наследниками с целью уменьшения налогооблагаемых баз и возможностью применить к каждому наследнику действующие в автономии вычеты и льготы.
3. Передача имущества через семейный бизнес, в случае если основные активы задействованы в экономической деятельности.