Налоговая система является важной составляющей экономической жизни любого государства. Огромное значение она имеет и в Испании. Испанские налоги считаются одними из самых высоких в мире, что, однако, не пугает и не отталкивает иностранных инвесторов и предпринимателей. Дело в том, что несмотря на сложность испанской налоговой системы и ее многоуровневость, она обладает прозрачностью и не имеет дискриминационного характера, позволяя резидентам и нерезидентам на равных условиях жить и строить бизнес на территории страны.
Система налогообложения в Испании достаточно молода. Основы унификации налогового устройства всей страны были заложены реформой 1845 года. В 1977 году после падения режима Франко была проведена еще одна налоговая реформа, адаптировавшая систему к современным реалиям и потребностям. С тех пор модернизация системы не прекращается в стремлении соответствовать быстро меняющимся экономическим условиям и интеграционным требованиям Европейского Союза. В 1992 году в Испании был создан единый налоговый орган – Государственное налоговое агентство (Agencia Estatal de Administración Tributaria), принявшее на себя управление налоговыми процессами.
Административное деление и уровни налогообложения в Испании
Испания имеет разветвленную административно-территориальную структуру: страна разделена на 17 автономных сообществ, или «автономий», каждая из которых обладает определенной степенью политической и финансовой самостоятельности. Эти автономии, в свою очередь, подразделяются на 50 провинций, плюс есть два автономных города-анклава Мелилья и Сеута, расположенные на африканском континенте. Провинции делятся на комарки (области, объединяющие несколько муниципалитетов), и в общей сложности включают более 8 тысяч муниципалитетов.
В рамках этой структуры налоги в Испании взимаются на трех уровнях: государственном, региональном и местном. Регионы и муниципалитеты имеют определенную долю свободы в установлении налоговых ставок, вычетов и льгот. Собранные на местах налоги перенаправляются бюджеты различных уровней – целиком или частично. Помимо основных налогов существует еще немалый перечень пошлин и сборов.
К основным налогам относятся:
- Государственный уровень: налог на доходы физических лиц (IRPF), налог на доходы нерезидентов (IRNR), налог на добавленную стоимость (IVA), налог на роскошь (IP), налог на наследование и дарение (ISD) и налог на прибыль компаний (IS).
- Региональный уровень (уровень автономий): налог на возмездные сделки с движимым и недвижимым имуществом (TPO), налог на корпоративные операции (OS), гербовый налог (AJD).
- Местный уровень (уровень муниципалитетов): налог на недвижимое имущество (IBI), налог на автотранспортные средства (IVTM), налог на ведение экономической деятельности (IAE), налог на прирост стоимости земель (IIVTNU или Plusvalía).
Также налоги в Испании по своему характеру делятся на:
- Прямые и косвенные;
- Касающиеся налоговых резидентов и нерезидентов;
- Касающиеся физических лиц и юридических лиц.
Административная и налоговая резиденция в Испании
В Испании имеет место путаница в понятиях. Вид на жительство по-испански называется residencia, поэтому зачастую всех иностранцев, легально находящихся в стране, называют резидентами. Тем не менее далеко не все из них имеют ВНЖ. Например, студенты находятся в Испании по учебной визе, которая является разрешением на пребывание (estancia), но не видом на жительство. Цифровые кочевники и обладатели Золотых виз также стоят особняком, т.к. их положение регулируется особыми нормами законодательства. Но даже те иностранные граждане, что имеют временный вид на жительство (residencia temporal) или постоянный вид на жительство (residencia de larga duración) не становятся автоматически налоговыми резидентами страны.
Иностранный гражданин становится налоговым резидентом Испании, если исполняется хотя бы одно из условий (ст. 6 Закона о налоге на доходы нерезидентов):
- Пребывание в стране более 183 дней в течение календарного года. При подсчете этого срока учитываются все временные отсутствия, кроме случаев, когда лицо может доказать свою налоговую резиденцию в другой стране. Следует отметить, что для стран или территорий, классифицируемых как налоговые убежища, налоговая администрация Испании вправе требовать доказательств пребывания на такой территории не менее 183 дней в году. Время, проведённое в Испании по причинам выполнения обязательств, возникших из договоренностей о культурном или гуманитарном сотрудничестве с испанскими государственными учреждениями, осуществляемое на безвозмездной основе, не учитывается при определении резидентства.
- Основное место жительства или центр экономических интересов. Если основное место жизни либо основная база экономических интересов находится в Испании, лицо считается налоговым резидентом. Это может быть определено как через прямое владение и управление активами, так и через косвенные интересы.
- Семейные связи. Если официальный супруг или супруга, а также несовершеннолетние дети, находящиеся на иждивении налогоплательщика, постоянно проживают в Испании, то сам налогоплательщик автоматически получает статус налогового резидента, если не докажет обратное.
В любом случае, можно быть налоговым резидентом только одной страны. При необходимости имеющийся статус налогового резидента можно подтвердить справкой из налоговых органов. В Испании такая справка при наличии электронного сертификата получается моментально в личном кабинете на сайте налоговой службы.
Система налогообложения в Испании: основные налоги
Рассмотрим все основные налоги, с которыми сталкиваются жители Испании, а также предприниматели и бизнесмены.
Налоги, связанные с доходами физических лиц в Испании
Налог на доходы физических лиц (IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)
Данным налогом облагаются доходы физических лиц-резидентов, полученные от трудовой деятельности, от сдачи собственности в аренду, пособий, субсидий, пенсий, лотерейных премий, банковских процентов и т.д. В Испании действует прогрессивная шкала: на общегосударственном уровне процентные ставки находятся в диапазоне от 19 до 47%. В то же время автономиям дано право устанавливать собственные ставки, поэтому от региона к региону они могут колебаться в пределах нескольких пунктов.
В отношении подоходного налога в каждом регионе действует большой список налоговых вычетов и льгот. При невысоком уровне дохода обязательство по подаче декларации не возникает. С 2024 года годовая декларация по налогу подается исключительно в электронной форме. Супругам на выбор разрешено подавать раздельные декларации или совместную – выбрать выгодные вариант поможет налоговый советник.
Налог на доходы нерезидентов (IRNR — Impuesto sobre la Renta de No Residentes)
Иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами Испании, но получающими здесь доход, уплачивают налог IRNR. Речь идет, например, о доходах от сдачи недвижимости в аренду. Кроме того, если иностранец имеет собственность на территории Испании, ему вменяется доход от нее, даже если она не сдается в аренду (расчет ведется от кадастровой стоимости). Основные ставки налога: 19% – для граждан других стран-членов ЕС, 24% – для граждан третьих стран. Также налог начисляется на дивиденды, проценты, пенсии, прибыль от операций с ценными бумагами, прибыль от операций по перестрахованию и т.д. по ставкам от 1,5 до 40%.
Декларация по налогу подается раз в год, либо, если собственность сдается в аренду, – ежеквартально. Подача декларации происходит в электронном виде.
Налоги, связанные с недвижимостью и иными видами собственности
Налог на недвижимое имущество (IBI — Impuesto sobre bienes inmuebles)
Ежегодный налог, который уплачивают физические и юридические лица, являющиеся собственниками недвижимости. Расчет ведется от кадастровой стоимости, ставки налога устанавливаются на уровне муниципалитетов.
Налог на роскошь (IP — Impuesto sobre el Patrimonio)
Его также называют налогом на капитал или налогом на собственность. Плательщиками выступают исключительно физические лица, постоянно проживающие в Испании или владеющие имуществом на территории страны. Согласно общегосударственным критериям, необлагаемый минимум установлен на уровне 700.000 €. Однако регионам предоставлено право устанавливать собственные лимиты. В настоящее время в разных автономиях необлагаемый минимум колеблется в пределах от 400.000 до 800.000 €.
Для расчета налога используется нетто-стоимость всех активов, как материальных, так и нематериальных. Также существует целый список налоговых льгот и вычетов. Налог на роскошь рассчитывается по прогрессивной шкале. Общегосударственные ставки находятся в пределах от 0,2 до 3,5%, ставки автономий, придерживающихся собственной шкалы, отличаются на несколько пунктов.
Налог на прирост стоимости земель (IIVTNU — Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana или Plusvalía)
Налогоплательщиками выступают продавцы недвижимого имущества и бенефициары, получившие недвижимость в дар или унаследовавшие ее. Plusvalía – это муниципальный налог, ставки которого устанавливаются на уровне каждого муниципалитета. Для расчета налога применяются два метода: объективный и на основе реально полученной прибыли. По умолчанию применяется объективный метод, учитывающий кадастровую стоимость, к которой применяются повышающие коэффициенты и, на последнем этапе расчета, действующие в муниципалитете ставки. Метод расчета на основе реально полученной прибыли учитывает также полученную от сделки прибыль, однако о намерении его применить необходимо уведомить нотариуса в момент оформления сделки.
Налог на возмездные сделки с движимым и недвижимым имуществом (TPO – Impuesto sobre las Transmisiones Patrimoniales Onerosas)
Этим налогом облагаются, например, сделки по купле-продаже недвижимости и автотранспортных средств на вторичном рынке. Ставки устанавливаются на уровне автономий: от 4% при переходе права собственности на движимое имущество и от 6% – на недвижимое имущество. В среднем ставки по стране находятся в диапазоне от 4 до 11%. Плательщиком данного налога всегда выступает покупатель.
Гербовый налог (AJD — Impuesto sobre los Actos Jurídicos Documentados)
Гербовый налог в Испании начисляется и уплачивается при оформлении нотариальных документов, документов коммерческого характера, а также административных документов. В разных случаях могут применяться разные виды ставок: фиксированная – 0,15 центов за страницу, либо прогрессивная – от 0,5 до 1,5%. Ставки прогрессивной шкалы устанавливаются на уровне автономий.
Гербовый налог полностью совместим с НДС и лишь частично – с налогом на возмездные сделки. Например, при покупке новой недвижимости от застройщика покупатель обязан уплатить НДС, гербовый налог по прогрессивной шкале, рассчитанный от цены объекта, а также гербовый налог по фиксированной ставке за оформленный нотариальный акт. В то же время при покупке вторичной недвижимости, когда вместо НДС начисляется и уплачивается TPO, гербовый налог будет начислен только по фиксированной ставке согласно количеству страниц нотариальной купчей.
Налог на наследование и дарение (ISD — Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)
Этот налог по своей сути является государственным и регулируется на уровне государства во всем, что касается основных положений. При этом права по взиманию налога переданы регионам, и также на уровне регионов устанавливаются налоговые минимумы, льготы и вычеты. Плательщиками налога выступают наследники и бенефициары.
Налог на автотранспортные средства (IVTM — Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica)
Годовой муниципальный налог, плательщиками которого выступают владельцы транспортных средств, стоящих на учете в Испании. Расчет налога ведется по-разному: для легкового транспорта – от мощности двигателя, для грузового транспорта – от МРМ, для мототранспорта – от объема двигателя, для автобусов – от посадочных мест.
Налоги, связанные с бизнесом в Испании
Налог на добавленную стоимость (IVA — Impuesto sobre el Valor Anadido)
НДС в Испании облагаются товары и услуги, которые продаются или оказываются на территории страны, а также импорт товаров из других стран. Исключение составляют Канары, где действует местный налог IGIC, а также Сеута и Мелилья, где действует IPSI. Общая ставка НДС в Испании составляет 21%, также есть сниженные ставки – 10 и 4%, и нулевая ставка. Платит этот налог конечный потребитель, однако обязанность по учету и декларированию возложена на предпринимателей и юридических лиц, продающих товары и предоставляющих услуги.
Индивидуальные предприниматели в Испании, занятые в сфере розничной торговли, не производящие сами товары и не изменяющие их (продажа готовой одежды, обуви, продуктов питания, косметики и т.д.), обязаны применять особый режим учета НДС – Recargo de Equivalencia, предполагающий дополнительную налоговую надбавку от 0,75 до 5,2%.
Налог на корпоративные операции (OS – Impuesto sobre las Operaciones Societarias)
Этим налогом облагаются операции с уставным капиталом юридических лиц, включающие их учреждение, расширение или уменьшение уставного капитала, а также ликвидацию, изменение юридического адреса или адреса головного офиса. Налоговая ставка составляет 1%.
Налог на прибыль компаний (IS — Impuesto de Sociedades)
В Испании основными плательщиками налога на прибыль являются АО (S.A.) и ООО (S.L. и S.L.U.), однако обязанности по налогообложению также распространяются на многие ассоциации, фонды и другие сообщества, включая те, которые не обладают статусом юридического лица. Налоговый период совпадает с календарным годом; новые компании начинают свой первый отчетный период с момента учреждения. Уплата налога происходит в июле года, следующего за отчетным.
Расчет налоговой базы происходит путем определения чистого дохода за год, при этом учитываются возможные убытки прошлых лет и законодательные корректировки. После применения соответствующей налоговой ставки определяется налоговая квота, к которой могут быть применены различные вычеты и льготы.
Стандартная ставка налога на прибыль в Испании составляет 25%, однако существуют и специфические ставки: для малого и среднего бизнеса – 23%, для новых компаний в первые два прибыльных года – 15%, для кооперативов – 20%, для инвестиционных фондов и обществ – 1%, для страховых и кредитных организаций, а также политических партий – 25%, и для банков – 30%. В случае убытков налог не начисляется, что поддерживает финансовую устойчивость предприятий в сложные периоды.
Налог на ведение экономической деятельности (IAE — Impuesto sobre Actividades Económicas)
В Испании все предприниматели и компании в обязательном порядке должны регистрироваться в реестре налога на ведение экономической деятельности, однако обязанность по его уплате возникает только у тех, чей годовой оборот превышает 1 млн евро. Т.е. весь малый бизнес не платит данный налог. Более того, в первые два года своей деятельности новые предприятия, даже если их оборот превышает установленный лимит, освобождаются от этого налога, что облегчает начало их работы.
В случае средних и крупных компаний с оборотами свыше установленного порога, налог на ведение экономической деятельности начисляется на муниципальном уровне, поэтому ставки могут отличаться в разных населенных пунктах.
Социальные отчисление предпринимателей (Cuota de autónomos)
Социальные отчисления, которые ежемесячно делают индивидуальные предприниматели, не относятся к налогам. Тем не менее, их стоит учитывать при налоговом планировании, т.к. они создают существенную нагрузку. Квоты обязаны платить как независимые индивидуальные предприниматели, так и управляющие компаний, находящиеся в статусе предпринимателей. Квоты, в зависимости от задекларированной базы и уровня доходов, составляют от 225 € до 530 € в месяц.
В Испании начинающие предприниматели могут воспользоваться льготным периодом при регистрации. В первые 12 месяцев деятельности для них установлена фиксированная квота в размере 80 евро в месяц. Если их нетто-доход не превышает минимальную заработную плату (1134 евро в месяц в 2024 году), льготный период возможно продлить на дополнительные 12 месяцев.
Если у вас возникли вопросы по поводу налогообложения в Испании, обращайтесь к специалистам компании “Алегрия” за консультацией и помощью в планировании и оптимизации налогов.
