Налоги на дивиденды в Испании взимаются по-разному в зависимости от статуса налогоплательщика и региона страны. Налоговые резиденты Испании отчитываются перед налоговой администрацией по налогу на доходы физических лиц (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – IRPF), именуемому также подоходным налогом.
Нерезиденты Испании отчитываются по налогу на доходы нерезидентов (Impuesto sobre la Renta de no Residentes – IRNR).
Также необходимо иметь в виду, что особая система налогообложения действует на территории Наварры и Страны Басков.
Налоги на дивиденды в Испании: общий налоговый режим
Общий налоговый режим в отношении дивидендов действует на всей территории Испании, за исключением Наварры и Страны Басков.
Налог на дивиденды в Испании для резидентов
Вопросы налогообложения дивидендов, полученных налоговыми резидентами страны, регулируются положениями ст. 25.1.a) Закона 35/2006 от 28 ноября «О налоге на доходы физических лиц».
Вся сумма полученных акционером (пайщиком) дивидендов должна быть отражена в налоговой декларации.
Налог исчисляется по прогрессивной шкале:
- На сумму дивидендов до 6000,00 € – по ставке 19%.
- На сумму дивидендов от 6000,01 до 50 000,00 € – по ставке 21%.
- На сумму дивидендов свыше 50 000,01 € – по ставке 23%.
В момент выплаты дивидендов происходит удержание налога по ставке 19%, а окончательный расчет производится в момент подачи годовой налоговой декларации. Если дивиденды получены от котирующихся ценных бумаг, разрешено относить на расходы затраты на управление портфелем.
Налог на дивиденды в Испании для нерезидентов
Дивиденды, полученные нерезидентами, облагаются налогом по ставке 19%. Необходимо учитывать действующие двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанные Испанией с различными государствами.
Если нерезидент представит в налоговые органы Испании сертификат о том, что он является налоговым резидентом другой страны, и что именно в той стране он отчитывается по всем своим доходам, возможен пересчет налога на дивиденды в соответствии с положениями действующего соглашения.
Испания и Россия в вопросах налогообложения руководствуются Конвенцией от 16 декабря 1998 года «Между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал».
Полный текст можно найти здесь.
Налоги на дивиденды в Испании: особый режим Наварры и Страны Басков
В Наварре в момент выплаты дивидендов происходит удержание 19% налога, а при подаче налоговой декларации производится окончательный расчет по прогрессивной шкале со ставками от 19 до 25%. Нерезиденты отчитываются по налогам по той же схеме, что и на основной территории Испании.
В Стране Басков прогрессивная шкала налога имеет ставки от 20 до 25%. При этом на первые полученные 1500,00 € дивидендов действует налоговая льгота. Нерезиденты выплачивают с полученных дивидендов 19% налога и также при соблюдении определенных условий имеют право на налоговую льготу на первые полученные 1500,00 € дивидендов.
