Налог на переход собственности в Испании (полное название – Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados – ITP y AJD) – это группа из трех налогов, которыми обременяются сделки купли-продажи недвижимого имущества, движимого имущества, а также операции с уставным капиталом компаний, иными словами – сделки по передаче имущества на вторичном рынке и прав.
Налоги, входящие в группу ITP y AJD
Как правило, если продавцом выступает индивидуальный предприниматель или компания, являющиеся плательщиками IVA (НДС), то сделка будет облагаться IVA (за редкими исключениями). Если продавец является физическим лицом, то сделка будет облагаться ITP y AJD, а конкретно – налогом TPO, входящим в группу.
При упоминании этой группы налогов принято использовать две аббревиатуры: полную – ITP y AJD, или короткую – ITP.
Налоги, включенные в группу:
- Las transmisiones patrimoniales onerosas (TPO) – налог на возмездные сделки с имуществом (движимым и недвижимым), сделки, предполагающие возникновение вещного права, аренда имущества (в особых случаях);
- Las operaciones societarias (OS) – налог на операции с уставным капиталом (учреждение компании, увеличение или уменьшение уставного капитала, ликвидация компании);
- Los actos jurídicos documentados (AJD) – гербовый налог (или налог на документированные юридические действия).
Как происходит начисление налогов
Налог на переход собственности (ITP) в Испании регулируется на уровне автономий: каждый регион вправе устанавливать свои ставки и льготы. Расчет налога ведется от цены сделки, зафиксированной в нотариальном акте.
При покупке новой недвижимости от застройщика, либо вторичной недвижимости, чьим собственником выступает юридическое лицо, покупатель уплачивает НДС. То же самое происходит и в случае сделок с движимым имуществом. Но если продавец является физическим лицом (а это, как правило, самая распространенная ситуация на вторичном рынке), то сделка будет облагаться TPO.
Как мы отметили выше, налог на переход собственности (ITP) в Испании – это группа из трех налогов. И если с первыми двумя (TPO и OS) все более-менее понятно, то третий – гербовый налог – вызывает чуть больше сложностей. Все дело в том, что AJD включает три подтипа: гербовый налог на нотариальные документы (может взиматься по фиксированной (0,15 центов за страницу) или прогрессивной ставке (в среднем от 0,5 до 1,5% в зависимости от автономии)), гербовый налог на документы коммерческого характера и гербовый налог на административные документы. AJD в Испании полностью совместим с IVA, и лишь частично совместим с TPO: в первом случае начисление может вестись и по фиксированной, и по прогрессивной ставке, а во втором случае – только по фиксированной.
Основные ставки налога на переход собственности в Испании, начисление и уплата
Но вернемся к TPO – самому главному налогу группы ITP y AJD, с которым мы сталкиваемся при покупке недвижимости или машины с рук. На общегосударственном уровне установлены минимальные ставки налога:
- 6% на переход права собственности на недвижимое имущество;
- 4% на переход права собственности на движимое имущество;
- 1% на сделки с возникновением иных вещных прав.
Плательщиком налога всегда выступает покупатель. Продавец не декларирует и не оплачивает TPO, т.к. все его операции найдут отражение в декларации IRPF (по налогу на доходы физических лиц). Налог на переход права собственности начисляется в момент совершения сделки и должен быть оплачен в течение 30 календарных дней. В редких случаях заполнением и подачей декларации (форма 600, 620 или 630) занимается сам покупатель, разве что, при покупке недорогой машины с рук и желании минимизировать расходы.
В большинстве же случаев все административные хлопоты принимают на себя нотариальные конторы, фирмы по продаже подержанных автомобилей или независимые специалисты (asesores, gestores), сопровождающие сделку. Подача деклараций производится в электронном виде.
Ставки налога TPO в испанских автономиях
Выше мы указали минимальные ставки налога на переход собственности в Испании. Но в каждой автономии применяются собственные нормативы:
- Андалусия: сделки с недвижимостью – от 8 до 10% по прогрессивной шкале, сделки с движимым имуществом – 4%. Есть льготы для молодых покупателей недвижимости (до 35 лет) – 3,5% при условии, что цена сделки не превышает 130.000 €.
- Арагон: сделки с недвижимостью – от 8 до 10% по прогрессивной шкале.
- Астурия: сделки с недвижимостью – от 8 до 10% по прогрессивной шкале.
- Балеарские острова: сделки с недвижимостью – от 8 до 11,5% по прогрессивной шкале.
- Валенсийское сообщество: сделки с недвижимостью – 10%. Есть льготы для молодых покупателей недвижимости (до 35 лет) – 8%, для многодетных семей с ограниченным доходом, приобретающих социальное жилье – 4%, для людей с ограниченными возможностями – 4%.
- Канарские острова: сделки с недвижимостью – 6,5%.
- Кантабрия: сделки с недвижимостью – от 8 до 10% по прогрессивной шкале. Есть льготы для людей с ограниченными возможностями (степень > 65%) – 4%, многодетных семей, молодых покупателей (до 30 лет) – 5%.
- Кастилья-Ла-Манча: сделки с недвижимостью – 6% (льготная ставка, при условии, что цена сделки не превышает 180.000 €) и 9% (общая ставка).
- Кастилья-и-Леон: сделки с недвижимостью – 8% (общая ставка) и 4% (льготная ставка) для многодетных семей, молодых покупателей (до 36 лет), людей с ограниченными возможностями, социального жилья.
- Каталония: сделки с недвижимостью – от 10 до 11% по прогрессивной шкале. Есть льготы для социального жилья (7%), многодетных семей, семей с одним родителем, молодых покупателей (до 32 лет), людей с ограниченными возможностями – 5%.
- Сеута и Мельлья: сделки с недвижимостью – 6%.
- Эстремадура: сделки с недвижимостью – от 8 до 11% по прогрессивной шкале. Если цена сделки не превышает 122.000 €, и жилье будет являться основным для покупателя – 7%, если приобретается социальное жилье – 4%. Для сделок с движимым имуществом предусмотрена ставка 6%.
- Галисия: сделки с недвижимостью – 10%, сделки с движимым имуществом – 8%.
- Ла-Риоха: сделки с недвижимостью – 7%, сделки с движимым имуществом – 4%, социальное жилье, молодые покупатели (до 36 лет) и люди с ограниченными возможностями – 5%, многодетные семьи – 3%.
- Сообщество Мадрид: сделки с недвижимостью – 6%. Есть льготы для многодетных семей – 4%.
- Мурсия: сделки с недвижимостью – 8%. Есть льготы для многодетных семей и молодых покупателей (до 35 лет) – 3%.
- Наварра: сделки с недвижимостью – 6%. Есть льготы для семей с 2 детьми и более на сумму сделки до 180.304 € – 5%.
- Страна Басков: сделки с недвижимостью – 7%. Есть льготы для многодетных семей – 2,5%.
