Податок на передачу майна в Іспанії (повна назва – Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados – ITP y AJD) – це група з трьох податків, якими обтяжуються угоди купівлі-продажу нерухомого майна, рухомого майна, а також операції зі статутним капіталом компаній, іншими словами – угоди з передачі майна на вторинному ринку та прав.
Податки, що входять до групи ITP y AJD
Як правило, якщо продавцем виступає індивідуальний підприємець або компанія, що є платниками ПДВ (IVA), то угода обкладатиметься ПДВ (IVA) (за рідкісними винятками). Якщо продавець є фізичною особою, то угода обкладатиметься ITP y AJD, а конкретно – податком TPO, що входить до групи.
Згадуючи цю групу податків, прийнято використовувати дві абревіатури: повну – ITP y AJD, або коротку – ITP.
Податки, включені до групи:
- Las transmisiones patrimoniales onerosas (TPO) – податок на оплатні угоди з майном (рухомим і нерухомим), угоди, що передбачають виникнення речового права, оренда майна (в особливих випадках);
- Las operaciones societarias (OS) – податок на операції зі статутним капіталом (заснування компанії, збільшення або зменшення статутного капіталу, ліквідація компанії);
- Los actos jurídicos documentados (AJD) – гербовий збір (або податок на документовані юридичні дії).
Як відбувається нарахування податків
Податок на передачу майна (ITP) в Іспанії регулюється на рівні автономій: кожен регіон має право встановлювати власні ставки та пільги. Розрахунок податку ведеться від ціни угоди, зафіксованої в нотаріальному акті.
Під час купівлі нової нерухомості від забудовника або вторинної нерухомості, власником якої є юридична особа, покупець сплачує ПДВ. Те саме відбувається і у випадку угод із рухомим майном. Але якщо продавець є фізичною особою (а це, як правило, найпоширеніша ситуація на вторинному ринку), то угода обкладатиметься TPO.
Як ми зазначили вище, податок на передачу майна (ITP) в Іспанії – це група з трьох податків. І якщо з першими двома (TPO та OS) усе більш-менш зрозуміло, то третій – гербовий збір – викликає трохи більше складнощів. Річ у тім, що AJD включає три підтипи: гербовий збір на нотаріальні документи (може стягуватися за фіксованою (0,15 цента за сторінку) або прогресивною ставкою (у середньому від 0,5 до 1,5% залежно від автономії)), гербовий збір на документи комерційного характеру та гербовий збір на адміністративні документи. AJD в Іспанії повністю сумісний з IVA і лише частково сумісний з TPO: у першому випадку нарахування може вестися і за фіксованою, і за прогресивною ставкою, а в другому випадку – лише за фіксованою.
Основні ставки податку на передачу майна в Іспанії, нарахування та сплата
Але повернімося до TPO – найголовнішого податку групи ITP y AJD, з яким ми стикаємося під час купівлі нерухомості чи вживаного автомобіля. На загальнодержавному рівні встановлено мінімальні ставки податку:
- 6% на перехід права власності на нерухоме майно;
- 4% на перехід права власності на рухоме майно;
- 1% на угоди з виникненням інших речових прав.
Платником податку завжди виступає покупець. Продавець не декларує і не сплачує TPO, тому що всі його операції знайдуть відображення в декларації IRPF (за податком на доходи фізичних осіб). Податок на перехід права власності нараховується в момент здійснення угоди й має бути сплачений протягом 30 календарних днів. У рідкісних випадках заповненням і поданням декларації (форма 600, 620 або 630) займається сам покупець, хіба що при купівлі недорогого вживаного автомобіля та бажанні мінімізувати витрати.
У більшості ж випадків усі адміністративні клопоти беруть на себе нотаріальні контори, фірми з продажу вживаних автомобілів або незалежні фахівці (asesores, гестори), що супроводжують угоду. Подання декларацій здійснюється в електронному вигляді.
Ставки податку TPO в іспанських автономіях
Вище ми вказали мінімальні ставки податку на передачу майна в Іспанії. Але в кожній автономії застосовуються власні нормативи:
- Андалусія: угоди з нерухомістю – від 8 до 10% за прогресивною шкалою, угоди з рухомим майном – 4%. Є пільги для молодих покупців нерухомості (до 35 років) – 3,5% за умови, що ціна угоди не перевищує 130 000 €.
- Арагон: угоди з нерухомістю – від 8 до 10% за прогресивною шкалою.
- Астурія: угоди з нерухомістю – від 8 до 10% за прогресивною шкалою.
- Балеарські острови: угоди з нерухомістю – від 8 до 11,5% за прогресивною шкалою.
- Валенсійська громада: угоди з нерухомістю – 10%. Є пільги для молодих покупців нерухомості (до 35 років) – 8%, для багатодітних сімей з обмеженим доходом, які купують соціальне житло – 4%, для людей з інвалідністю – 4%.
- Канарські острови: угоди з нерухомістю – 6,5%.
- Кантабрія: угоди з нерухомістю – від 8 до 10% за прогресивною шкалою. Є пільги для людей з інвалідністю (ступінь > 65%) – 4%, багатодітних сімей, молодих покупців (до 30 років) – 5%.
- Кастилія-Ла-Манча: угоди з нерухомістю – 6% (пільгова ставка, за умови, що ціна угоди не перевищує 180 000 €) і 9% (загальна ставка).
- Кастилія і Леон: угоди з нерухомістю – 8% (загальна ставка) і 4% (пільгова ставка) для багатодітних сімей, молодих покупців (до 36 років), людей з інвалідністю, соціального житла.
- Каталонія: угоди з нерухомістю – від 10 до 11% за прогресивною шкалою. Є пільги для соціального житла (7%), багатодітних сімей, неповних сімей, молодих покупців (до 32 років), людей з інвалідністю – 5%.
- Сеута і Мелілья: угоди з нерухомістю – 6%.
- Естремадура: угоди з нерухомістю – від 8 до 11% за прогресивною шкалою. Якщо ціна угоди не перевищує 122 000 € і житло буде основним для покупця – 7%, якщо купується соціальне житло – 4%. Для угод із рухомим майном передбачено ставку 6%.
- Галісія: угоди з нерухомістю – 10%, угоди з рухомим майном – 8%.
- Ла-Ріоха: угоди з нерухомістю – 7%, угоди з рухомим майном – 4%, соціальне житло, молоді покупці (до 36 років) і люди з інвалідністю – 5%, багатодітні сім’ї – 3%.
- Автономна спільнота Мадрид: угоди з нерухомістю – 6%. Є пільги для багатодітних сімей – 4%.
- Мурсія: угоди з нерухомістю – 8%. Є пільги для багатодітних сімей і молодих покупців (до 35 років) – 3%.
- Наварра: угоди з нерухомістю – 6%. Є пільги для сімей із 2 дітьми та більше на суму угоди до 180 304 € – 5%.
- Країна Басків: угоди з нерухомістю – 7%. Є пільги для багатодітних сімей – 2,5%.
