Налог на роскошь в Испании

Налог на доходы физических лиц (исп.: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – IRPF) – это не единственный налог, который уплачивают физлица, находящиеся в статусе фискальных резидентов Испании. Существует еще один налог – налог на роскошь в Испании (исп.: Impuesto sobre el Patrimonio), которым облагается личное имущество граждан и фискальных резидентов, если его стоимость превышает действующие лимиты.

Кто платит налог на роскошь в Испании?

Налог на роскошь в Испании начисляется на нетто-стоимость активов, принадлежащих физическому лицу: имущество, права и финансовые активы. Применяется система налоговых льгот и вычетов. При расчете налогооблагаемой базы учитываются существующие персональные обязательства, обременения и задолженности.

Плательщиками налога являются только физические лица. Расчет ведется по состоянию на 31 декабря каждого отчетного года. Подача декларации осуществляется в электронном виде.

Обязанность по подаче декларации возникает, если выполняется одно из нижеприведенных условий:

• После применения всех льгот и вычетов остается положительная налогооблагаемая база;
• Общая стоимость всех материальных и нематериальных активов превышает 2 млн. €, даже если по итогам применения льгот и вычетов остается отрицательная налогооблагаемая база.

Минимальная налогооблагаемая база составляет 700.000 €, поэтому если нетто-стоимость активов не превышает указанный порог, обязательство по подаче декларации не возникает.

Однако испанским автономиям дано право самостоятельно регулировать льготы и вычеты, поэтому во многих регионах действуют собственные лимиты: в Валенсийском сообществе общая минимальная налогооблагаемая база составляет €600 000 , а особая – €1 млн (действует в отношении лиц, имеющих степень инвалидности: 33% и выше – при психических заболеваниях; 65% и выше – при физических и сенсорных заболеваниях).

Согласно действующим нормативам, основное жилье налогоплательщика не облагается налогом на роскошь в пределах €300 000. Если стоимость основного жилья составляет €500 000, то при расчете налогооблагаемой базы будут учитываться лишь €200 000 (500.000 – 300.000).

Как рассчитывается налог на роскошь в Испании?

Сумма к уплате налога на роскошь в Испании рассчитывается следующим образом:

1. Из налогооблагаемой базы вычитается необлагаемый минимум (в Валенсийском сообществе – €600 000 или €1 млн).
2. Результат умножается на налоговую ставку.
3. К полученной сумме применяются действующие вычеты, и в итоге получается сумма налога к уплате.

При расчете налога на роскошь в Испании не учитываются следующие виды имущества:

• Накопительные или страховые частные пенсионные планы.
• Домашнее имущество (мебель, электробытовая техника, утварь и проч.).
• Имущество, напрямую задействованное в предпринимательской деятельности налогоплательщика, приносящей ему основной доход (например, доли или акции в уставных капиталах компаний).
• Предметы искусства, антиквариат и прочее имущество, официально признанное историческим наследием.
• Права на интеллектуальную и промышленную собственность, не связанные с предпринимательской деятельностью.

Допускается применять налоговый вычет в рамках избежания двойного налогообложения.

На третьем шаге при расчете суммы налога к уплате разрешено вычесть сумму налога аналогичного типа, начисленного на имущества и права, расположенные за пределами Испании, и уплаченного в другой стране.

Ставки налога на роскошь в Испании

Представляем вашему вниманию ставки налога на роскошь в Испании, действующие на территории Валенсийского сообщества:

Налог на роскошь в Испании декларируется одновременно с налогом на доходы физических лиц (форма декларации – 714). Существует совокупный лимит по этим налогам: сумма общих квот не может превышать 60% базы по налогу на доходы физических лиц. Излишек подлежит вычету из суммы к уплате по налогу на роскошь, но не может составлять более 80% от этой суммы.