Налог плюсвалия в Испании (Plusvalía) – это муниципальный налог, которым облагаются сделки купли-продажи недвижимого имущества, а также наследования и дарения. Полное название налога – Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) – налог на прирост стоимости земель городского назначения. Чаще всего употребляется, включая официальные сайты, его короткое название.
Поскольку налог муниципальный, его ставки могут отличаться в разных населенных пунктах. В настоящее время встречаются ставки от 5 до 30%.
Налог плюсвалия в Испании: плательщики и сроки уплаты
Обязанность по уплате налога возникает в трех случаях:
- При продаже недвижимости;
- При получении недвижимости в наследство;
- При получении недвижимости в дар.
Плательщиками налога плюсвалия в Испании выступают:
- Если продавец является налоговым резидентом Испании, то плательщиком всегда выступает он сам.
- В случае вступления в наследство налог уплачивают наследники.
- В случае дарения налог уплачивают бенефициары.
Если продавец не является налоговым резидентом Испании, налог уплачивает покупатель, предварительно удержав требуемую сумму с продавца в момент подписания нотариальной купчей.
Для оплаты плюсвалии в Испании установлены следующие сроки:
- При дарении – 30 календарных дней с момента получении недвижимости в дар.
- При наследовании – в течение 6 месяцев с момента смерти наследодателя (с возможность продления срока уплаты до 12 месяцев).
- При продаже – 30 календарных дней с момента подписания нотариальной купчей (в большей части муниципалитетов).
Методы расчета плюсвалии в Испании
С ноября 2021 года законодательство Испании предусматривает два метода исчисления плюсвалии:
- объективный метод (objetivo);
- метод на основе реально полученной прибыли (real).
На официальных сайтах многих муниципалитетов можно найти он-лайн калькуляторы для расчета налога. Если такого калькулятора нет, надлежит обратиться в муниципальную налоговую службу, к местному адвокату или налоговому консультанту.
Объективный метод расчета налога плюсвалия в Испании
При объективном методе расчет налога плюсвалия в Испании ведется от кадастровой стоимости объекта с применением коэффициентов. Коэффициент зависит от того, сколько лет продавец владел собственностью.
Законом предусмотрен ежегодный пересмотр коэффициентов. С актуальной таблицей можно ознакомиться по ссылке (положение второе).
Сначала рассчитывается налоговая база. Для этого кадастровую стоимость земли необходимо умножить на соответствующий коэффициент. Если продавец владел собственностью меньше года, то коэффициент корректируется согласно числу месяцев владения.
К полученной налоговой базе необходимо применить налоговую ставку конкретного муниципалитета.
Расчет налога плюсвалия в Испании на основе реально полученной прибыли
Расчет начинается с определения коэффициента. Для этого необходимо кадастровую стоимость земли (Valor catastral del suelo) разделить на полную кадастровую стоимость объекта (Valor catastral total). Обе требуемые суммы можно найти в последней квитанции по налогу на недвижимое имущество IBI (подробно о нем читайте здесь).
Полученную от продажи объекта прибыль необходимо умножить на рассчитанный коэффициент – так будет получена налогооблагаемая база. В свою очередь, прибыль рассчитывается как разница между ценой покупки и ценой продажи без учета каких-либо дополнительных расходов и налогов. Проще всего взять данные из нотариальных купчих.
На третьем завершающем этапе к налогооблагаемой базе необходимо применить ставку конкретного муниципалитета.
Сразу хотим отметить, что по умолчанию применяется объективный метод расчета плюсвалии в Испании. Рекомендуем проводить предварительные расчеты заранее. Если продавец видит, что ему выгоднее рассчитать плюсвалию по методу real, необходимо принести на сделку первоначальную нотариальную купчую, где указана цена покупки, а также дополнить договор купли-продажи письменным заявлением, в котором будут четко обозначено намерение использования метода на основе реально полученной прибыли (real).
Оплата налога плюсвалия в Испании
Каждый муниципалитет помимо ставок вправе устанавливать систему льгот. Как правило, льготы по налогу распространяются на недвижимое имущество, получаемое в наследство, а также на сделки с основным жильем.
Также на уровне муниципалитетов устанавливаются правила рассрочки по уплате плюсвалии. Нарушение сроков уплаты налога влечет начисление пени.
Если объект недвижимого имущества был продан с убытком или с нулевой прибылью, обязательство по уплате налога плюсвалия не возникает. Также налог не начисляется на сделки с объектами исторического, художественного или культурного наследия.
Если объект был получен в наследство (дар) и продан – независимо от срока владения, – наследник и продавец в одном лице обязан будет оплатить налог дважды, т.е. в момент оформления каждого нотариального акта.
Возврат налога плюсвалия в Испании
Если возникла необходимость оспорить сумму налога, это необходимо сделать в течение месяца с момента уплаты. Для этого необходимо обратиться с письменным заявлением в муниципальную налоговую службу, приложив копии обеих купчих и квитанцию об уплате налога. Не рекомендуем делать это самостоятельно. Любые налоговые вопросы в Испании лучше решать при поддержке адвоката или налогового советника.
