В течение 2022 года в Испании было принято немало новых законов в сфере налогового законодательства и внесено изменений в уже существующие нормативные акты. Рассмотрим самые значимые из них, которые, так или иначе, коснулись немалой части жителей страны.
Сделки с недвижимостью
Начнем мы с Valor de Referencia – нового показателя, введенного в силу с 1 января 2022 года и напрямую влияющего на расчет налогов, связанных с куплей-продажей недвижимого имущества в Испании, а также его владением, наследованием и дарением. Valor de Referencia является ориентировочной стоимостью объекта, рассчитываемой на базе нотариально зарегистрированных сделок. Он не имеет ничего общего ни с кадастровой, ни с оценочной, ни с рыночной стоимостью объекта.
При расчете Valor de Referencia не учитывается реальное состояние объекта, а лишь средний ценовой показатель по аналогичным сделкам, зафиксированным в реестрах нотариусов в отчетном периоде. Valor de Referencia подлежит ежегодному автоматическому пересмотру, а запросить его можно на официальном сайте кадастра.
От значения Valor de Referencia с 1 января 2022 года в Испании рассчитываются следующие налоги:
- Налог на передачу собственности и документированные юридические действия (ITPyAJD);
- Налог на роскошь (IP);
- Налог на наследование и дарение (ISyD).
При этом следует помнить, что если по какой-то причине цена сделки купли-продажи оказывается выше Valor de Referencia (что случается крайне редко), то налог на передачу собственности рассчитывается от этой цены. Т.е. при сделках купли-продажи для целей налогообложения используется наибольшее значение из двух.
Также изменения коснулись и муниципального налога Plusvalía. Данные изменения были законодательно закреплены в конце 2021 года, но в полную силу собственники недвижимости столкнулись с ними в 2022 году. Теперь при расчете налога можно использовать два метода: объективный (он же применяется по умолчанию) или на основе реально полученной прибыли (по заявлению).
Плательщиками данного налога выступают продавцы недвижимости, а также бенефициары в случае вступления в наследство или получения недвижимости в дар.
Налог на доходы физических лиц
Внесены незначительные изменения в закон о налоге на доходы физических лиц в Испании (IRPF). Во-первых, был увеличен на 10% персональный и семейный необлагаемый минимум: с 5.550 € до 6.105 €. Точно такой же минимум будет применяться в отношении лиц старше 65 лет, лиц с ограниченными возможностями и иждивенцев.
Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц в Испании устанавливается на региональном уровне, т.е. каждая автономия разрабатывает собственную шкалу и ставки. В Валенсийском сообществе минимальная ставка налога, действующая в отношении доходов, не превышающих 12.000 € в год, была снижена с 10% до 9%.
Квоты предпринимателей
В 2022 году повысился размер квот индивидуальных предпринимателей (autónomos), которые отчисляются в фонд социального страхования. Если в 2021 году минимальная квота составляла 286 €, то в 2022 произошло ее повышение до 296 €.
Налог на прибыль
В 2022 году минимальная ставка налога на прибыль (IS) в Испании была установлена на уровне 15% для следующих налогоплательщиков:
- Компаний, чей нетто-оборот в предшествующем отчетном периоде не превысил 20 млн. €;
- Компаний, выбравших режим фискальной консолидации в целях исчисления и уплаты налога на прибыль, независимо от оборота.
Также новые, только что созданные компании, получили возможность уплачивать налог по ставке 10%. Для компаний же, работающих в сфере сдачи в аренду недвижимости, была снижена налоговая льгота с 85% до 40%.
Процентная ставка и пеня
Минимальная законодательно установленная ставка в 2022 году была зафиксирована на уровне 3%. Штрафная процентная ставка (пеня) по налоговой задолженности составила 3,75%.
Кроме того, в текущем году можно было запросить снижение штрафных санкций в обмен на соглашение с налоговой службой и быстрое погашение образовавшейся задолженности.
IPREM – Многофункциональный общий показатель дохода
Показатель IPREM используется для расчета различных видов субсидий, социальных выплат и помощи, а также при расчете минимально необходимого дохода или требуемых экономических средств для проживания при оформлении внж в Испании. В 2022 году его размер составил 579,02 € в месяц или 6.948,24 € в год.
