Упродовж 2022 року в Іспанії було ухвалено чимало нових законів у сфері податкового законодавства та внесено зміни до чинних нормативних актів. Розглянемо найзначущі з них, які так чи інакше торкнулися чималої частини жителів країни.
Угоди з нерухомістю
Почнемо ми з Valor de Referencia – нового показника, запровадженого з 1 січня 2022 року, який безпосередньо впливає на розрахунок податків, пов’язаних із купівлею-продажем нерухомого майна в Іспанії, а також із володінням ним, успадкуванням і дарюванням. Valor de Referencia є орієнтовною вартістю об’єкта, яку розраховують на основі нотаріально зареєстрованих угод. Він не має нічого спільного ні з кадастровою, ні з оціночною, ні з ринковою вартістю об’єкта.
Під час розрахунку Valor de Referencia не враховується реальний стан об’єкта, а лише середній ціновий показник за аналогічними угодами, зафіксованими в реєстрах нотаріусів у звітному періоді. Valor de Referencia підлягає щорічному автоматичному перегляду, а запросити його можна на офіційному сайті кадастру.
Від значення Valor de Referencia з 1 січня 2022 року в Іспанії розраховуються такі податки:
- Податок на передачу майна та гербовий збір (ITPyAJD);
- Податок на багатство (IP);
- Податок на спадщину та дарування (ISyD).
При цьому слід пам’ятати, що якщо з якоїсь причини ціна угоди купівлі-продажу виявляється вищою за Valor de Referencia (що трапляється вкрай рідко), то податок на передачу майна розраховується від цієї ціни. Тобто в разі угод купівлі-продажу для цілей оподаткування використовується більше з двох значень.
Також зміни торкнулися й муніципального податку Plusvalía. Ці зміни було законодавчо закріплено наприкінці 2021 року, але в повну силу власники нерухомості зіткнулися з ними у 2022 році. Тепер під час розрахунку податку можна використовувати два методи: об’єктивний (він же застосовується за замовчуванням) або на основі реально отриманого прибутку (за заявою).
Платниками цього податку є продавці нерухомості, а також бенефіціари в разі вступу у спадщину або отримання нерухомості в дарунок.
Податок на доходи фізичних осіб
Внесено незначні зміни до закону про податок на доходи фізичних осіб в Іспанії (IRPF). По-перше, на 10% збільшено персональний і сімейний неоподатковуваний мінімум: з 5 550 € до 6 105 €. Точно такий самий мінімум застосовуватиметься щодо осіб старше 65 років, осіб з обмеженими можливостями та утриманців.
Прогресивна шкала податку на доходи фізичних осіб в Іспанії встановлюється на регіональному рівні, тобто кожна автономія розробляє власну шкалу та ставки. У Валенсійській громаді мінімальну ставку податку, що діє щодо доходів, які не перевищують 12 000 € на рік, знижено з 10% до 9%.
Внески підприємців
У 2022 році зріс розмір внесків індивідуальних підприємців (autónomos), які відраховуються до фонду соціального страхування. Якщо у 2021 році мінімальний внесок становив 286 €, то у 2022 році його підвищили до 296 €.
Податок на прибуток
У 2022 році мінімальну ставку податку на прибуток (IS) в Іспанії було встановлено на рівні 15% для таких платників податків:
- Компаній, чий чистий оборот у попередньому звітному періоді не перевищив 20 млн €;
- Компаній, які обрали режим фіскальної консолідації з метою обчислення та сплати податку на прибуток, незалежно від обороту.
Також нові, щойно створені компанії отримали можливість сплачувати податок за ставкою 10%. Для компаній же, що працюють у сфері здачі нерухомості в оренду, податкову пільгу знижено з 85% до 40%.
Процентна ставка та пеня
Мінімальну законодавчо встановлену ставку у 2022 році було зафіксовано на рівні 3%. Штрафна процентна ставка (пеня) за податковою заборгованістю становила 3,75%.
Крім того, у поточному році можна було попросити про зменшення штрафних санкцій в обмін на угоду з податковою службою та швидке погашення заборгованості, що утворилася.
IPREM – багатофункціональний загальний показник доходу
Показник IPREM використовується для розрахунку різних видів субсидій, соціальних виплат і допомоги, а також під час розрахунку мінімально необхідного доходу чи потрібних економічних коштів для проживання при оформленні посвідки на проживання в Іспанії. У 2022 році його розмір становив 579,02 € на місяць або 6 948,24 € на рік.
