Корпоративний податок в Іспанії (Impuesto sobre Sociedades – IS) – це податок на прибуток компаній. Він стягується з доходів, отриманих товариствами та іншими організаціями протягом звітного періоду – фінансового року, що збігається з календарним роком.
Що являє собою корпоративний податок в Іспанії?
Як ми зазначали вище, цей податок сплачується з прибутку, отриманого за підсумками звітного року. Проте декларації подаються навіть тоді, коли прибутку немає, а є збиток або нульовий прибуток, або коли компанія проходить процедуру банкрутства чи перебуває в стадії ліквідації.
Основою для розрахунку корпоративного податку в Іспанії є бухгалтерський прибуток компанії за фінансовий рік. Законодавство дозволяє з деякими обмеженнями компенсувати від’ємні податкові бази попередніх періодів. Бухгалтерська звітність і результати діяльності слугують відправною точкою для визначення податкової бази та суми податку, що підлягає щорічній сплаті.
Корпоративний податок в Іспанії є особистим, прямим і пропорційним податком, який стягується з доходів комерційних компаній та інших організацій, зареєстрованих на території країни. Він також поширюється на цивільні товариства, створені з комерційною метою, асоціації та фонди, але не поширюється на індивідуальних підприємців, які є платниками податку на доходи фізичних осіб (IRPF).
Хто є платником корпоративного податку в Іспанії?
Корпоративний податок в Іспанії зобов’язані сплачувати:
- Юридичні особи:
- Комерційні товариства: товариства з обмеженою відповідальністю (SL), акціонерні товариства (SA), повні товариства, трудові товариства.
- Цивільні комерційні товариства, кооперативні товариства.
- Асоціації та фонди.
- Організації без утворення юридичної особи:
- Тимчасові об’єднання підприємств (UTE), аграрні об’єднання.
- Фонди: пенсійні фонди, інвестиційні фонди, венчурні фонди, фонди регулювання іпотечного ринку, фонди сек’юритизації, гарантійні фонди та фонди банківських активів.
Корпоративний податок в Іспанії не сплачують індивідуальні підприємці, цивільні некомерційні товариства, деякі об’єднання (наприклад, співтовариства власників) тощо. Повністю звільнені від сплати податку державні структури, зокрема органи влади всіх рівнів, а також Банк Іспанії. Часткове звільнення від податку мають некомерційні організації, благодійні фонди, неурядові організації, професійні колегії, офіційні палати, профспілки, політичні партії та інші аналогічні структури.
Як розраховуються оподатковувана база та корпоративний податок в Іспанії?
Визначення оподатковуваної бази відбувається таким чином:
- Розраховується чистий прибуток за податковий період як різниця між отриманими доходами та здійсненими витратами.
- Проводяться додаткові коригування, що враховують відмінності між бухгалтерським обліком і податковим законодавством.
- Враховуються збитки минулих років.
Приклад коригування: компанія провела за бухобліком адміністративний штраф у розмірі 3 000 €. Згідно з чинним законодавством (Закон 27/2014 від 27 листопада), такі витрати не підлягають відрахуванню для податкових цілей, тобто необхідне коригування.
Розрахунок податку:
- Після всіх коригувань і відрахувань виходить чиста оподатковувана база.
- До бази застосовується відповідна податкова ставка для отримання загальної суми податку.
- Застосовуються можливі пільги та відрахування.
- Враховуються утримання й авансові платежі, здійснені протягом звітного періоду, щоб визначити остаточну суму податку, що підлягає сплаті.
Таким чином, розрахунок оподатковуваної бази та остаточної суми податку включає облік бухгалтерського прибутку, коригування, податкові ставки, відрахування та пільги.
Податковий період і податкові декларації
Податковий період для розрахунку корпоративного податку відповідає фінансовому року компанії й не може перевищувати 12 місяців. Дата закінчення податкового періоду визначається статутом компанії. Якщо статут не вказує конкретної дати, то податковий період закінчується 31 грудня кожного року.
Податковий період також завершується в разі ліквідації компанії, перенесення резиденції компанії за кордон або зміни її юридичної форми, що тягне звільнення від корпоративного податку.
Для різних типів компаній і різної звітності використовуються декларації форм 200, 202, 220 і 222. Підсумкова річна декларація з корпоративного податку має бути подана протягом 25 календарних днів, що настають за шістьма місяцями після закінчення податкового періоду.
Ставки корпоративного податку в Іспанії
У 2024 році корпоративний податок в Іспанії розраховується за такими ставками:
- Кредитні кооперативи та сільські банки (некооперативний дохід): 30%
- Кредитні установи: 30%
- Загальна ставка: 25%
- Некомерційні організації, що не відповідають вимогам Закону 49/2002: 25%
- Кредитні кооперативи та сільські банки (кооперативний дохід): 25%
- Малий і середній бізнес, мікропідприємства, а також організації з обмеженим розміром: 23%. Цю знижену ставку запроваджено з 1 січня 2023 року для товариств і організацій із річним оборотом менш ніж 1 млн €. Відповідно, декларація, подана в липні 2024 року, буде першою, у якій відобразиться це зниження.
- Нові компанії, що займаються економічною діяльністю: 15% у перший податковий період, у якому оподатковувана база стає позитивною, і в наступний за ним період.
- Стартапи, що відповідають вимогам Закону про стартапи (Закон 28/2022): нові компанії або компанії не старші за 5 років, зареєстровані в Іспанії, з більшістю працівників, які працюють за контрактом в Іспанії, що займаються інноваційною діяльністю, не котируються на регульованому ринку цінних паперів, не виплачували дивіденди та мають річний оборот менш ніж 10 млн €. Ставка становить 15% у перший податковий період, у якому оподатковувана база стає позитивною, і в наступний за ним період.
- Фіскально захищені кооперативи: 20%. Доходи, не пов’язані з кооперативною діяльністю, обкладаються за загальною ставкою.
- Некомерційні організації, що застосовують режим оподаткування, передбачений Законом 49/2002: 10%.
- Інвестиційні компанії та фонди, а також фонди банківських активів: 1%.
- Пенсійні фонди, що регулюються Королівським законодавчим декретом 1/2002: 0%
