Прибутковий податок в Іспанії (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – IRPF) сплачують фізичні особи-резиденти Іспанії з різних видів доходу, отриманого від трудової та економічної діяльності. Тобто платниками податку є наймані працівники, підприємці, засновники й співзасновники компаній, власники житлової та комерційної нерухомості, що здається в оренду, та багато інших категорій громадян.
Який прибутковий податок в Іспанії: ставки
Прибутковий податок в Іспанії стягується за прогресивною шкалою: що більша сума річного доходу, то більший податок доведеться сплатити до бюджету. Частина податку йде до бюджету держави, частина – до бюджету автономної спільноти. Ставки податку в різних автономних спільнотах можуть істотно відрізнятися одна від одної, при цьому діє ціла система державних і регіональних податкових пільг та відрахувань.
В Іспанії щойно закінчилася податкова кампанія 2019. Прибутковий податок в Іспанії у 2020 році за доходами, отриманими в 2019 році, стягувався з урахуванням чинних мінімальних і максимальних ставок:
| Регіон | Мінімальна ставка | Максимальна ставка |
| Естремадура | 19% | 48% |
| Мадрид | 18,5% | 43% |
| Кастилія-Ла-Манча | 19% | 45% |
| Ла-Ріоха | 19% | 48% |
| Арагон | 19,5% | 47,5% |
| Андалусія | 19,5% | 48% |
| Кастилія і Леон | 19% | 44% |
| Кантабрія | 19,5% | 48% |
| Канарські острови | 19% | 46,5% |
| Галісія | 19% | 45% |
| Валенсійська громада | 19,5% | 48% |
| Балеарські острови | 19% | 47,5% |
| Астурія | 19,5% | 48% |
| Каталонія | 21,5% | 48% |
| Мурсія | 19,5% | 46% |
| Сеута | 19% | 45% |
| Мелілья | 19% | 45% |
На прикладі Валенсійської громади покажемо, як діє прогресивна шкала прибуткового податку в Іспанії:
Державна частка прибуткового податку в Іспанії
| Оподатковувана база від: | Оподатковувана база до: | Ставка |
| 0,00 € | 12 450,00 € | 9,50% |
| 12 450,00 € | 20 200,00 € | 12,00% |
| 20 200,00 € | 35 200,00 € | 15,00% |
| 35 200,00 € | 60 000,00 € | 18,50% |
| 60 000,00 € | і вище | 22,50% |
Частка Валенсійської громади в прибутковому податку в Іспанії
| Оподатковувана база від: | Оподатковувана база до: | Ставка |
| 0,00 € | 12 450,00 € | 10,00% |
| 12 450,00 € | 17 000,00 € | 11,00% |
| 17 000,00 € | 30 000,00 € | 13,90% |
| 30 000,00 € | 50 000,00 € | 18,00% |
| 50 000,00 € | 65 000,00 € | 23,50% |
| 65 000,00 € | 80 000,00 € | 24,50% |
| 80 000,00 € | 120 000,00 € | 25,00% |
| 120 000,00 € | і вище | 25,50% |
Отже, максимальна ставка прибуткового податку у Валенсійській громаді становить 48%. У Мадриді максимальна ставка трохи нижча, лише 43,50%, у Каталонії – 48%, в Андалусії – 48%.
За іншими ставками розраховується прибутковий податок в Іспанії на доходи від заощаджень. У цьому випадку також передбачено поділ на державну та регіональну частки. У середньому загальна ставка податку становитиме:
| Оподатковувана база (до, €) | Фіксована сума, € | Залишок оподатковуваної бази (до, €) | Ставка податку, % (державна частка + регіональна частка) |
| 0 | 0 | 6 000 | 19,00 |
| 6 000,00 | 1 140,00 | 44 000 | 21,00 |
| 50 000,00 | 10 380,00 | і вище | 23,00 |
Прибутковий податок в Іспанії: декларація
Декларувати прибутковий податок в Іспанії зобов’язані далеко не всі платники податків – усе залежить від розміру доходу та джерел виплат.
Декларацію можна не подавати, якщо:
- Якщо джерело одне, а річна сума доходу не перевищує 22 000,00 €.
- Якщо роботодавців два й більше, річна сума доходу не перевищує 22 000,00 €, при цьому “неосновні” роботодавці (другий і наступні) приносять дохід у сумі не більше 1 500,00 € на рік. Зазначене правило поширюється як на працюючих громадян, так і на пенсіонерів і безробітних, які отримують допомогу.
- Якщо роботодавців два й більше, кожен із них приносить дохід у сумі, що перевищує 1 500,00 € на рік, але при цьому загалом річна сума доходу не перевищує 14 000,00 €.
- Якщо дохід від рухомого майна або від продажу власності не перевищує 1 600,00 € на рік.
- Якщо дохід від нерухомого майна та деяких видів державної допомоги й субсидій не перевищує 1 000,00 € на рік.
Пільги та відрахування з прибуткового податку в Іспанії
Під час розрахунку бази за податком необхідно враховувати неоподатковувані мінімуми. Особистий неоподатковуваний мінімум на одного платника податку становить 5 550,00 € на рік і збільшується на 1 150,00 € у віці 65 років і старше та на 1 400,00 € у віці 75 років і старше.
Також існує низка податкових відрахувань, які застосовують залежно від складу сім’ї, статусу одинокого з батьків, ступеня інвалідності, типу декларації, що подається (індивідуальна чи спільна), тощо. У будь-якому разі загальне уявлення про можливі відрахування та пільги можна отримати, скориставшись калькулятором на сайті податкової служби (електронний сертифікат не потрібен).
Якщо підсумкова сума декларації додатна, її доведеться доплатити державі. Як правило, списання відбувається безпосередньо з рахунку платника податків, указаного в декларації. Якщо підсумкова сума від’ємна, то навпаки, платник податків отримає від держави назад переплачену суму податку.
У будь-якому разі всі розрахунки можна провести заздалегідь, запросивши чернетку декларації перед її поданням. Якщо самостійно підготувати декларацію не виходить, радимо звернутися до професіоналів – податкових радників (asesor/gestor).
Прибутковий податок в Іспанії: податкова кампанія
Податкова кампанія з прибуткового податку в Іспанії триває три місяці: з квітня по червень. На самому початку кампанії на сайті податкової служби можна отримати чернетку декларації, розраховану системою, а також перевірити фіскальну інформацію (адресу, банківський рахунок, наявність або відсутність нерухомого майна тощо).
Саму декларацію можна подати (підтвердити) через інтернет, телефоном, через місцеве відділення податкової служби, через податкового радника.
