В 2004 году всех нас, живущих в Испании, ожидает ряд налоговых изменений: часть из них были приняты в 2023 году и затем продлены до конца 2024 года, другая часть – совершенно новые. Рассмотрим самые важные изменения, касающиеся различных сторон жизни и работы в Испании.
Доход от сдачи в аренду жилья
В мае прошлого года в Испании вступил в силу новый жилищный закон, предусматривающий ряд налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц в отношении новых договоров долгосрочной аренды. Речь идет о жилой недвижимости, которую арендаторы снимают для постоянного проживания, т.е. которая будет служить их основным жильем. Весной 2024 года начнет налоговая кампания по IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) за 2023 год: собственники-арендодатели, заключившие договоры долгосрочной аренды в 2023 году, имеют право уменьшить в декларации сумму нетто-дохода, полученного от аренды, на 60%. Для договоров, заключенных в 2024 году, доходы от которых надлежит декларировать в 2025 году, предусмотрена аналогичная льгота, но в ином размере – 50%.
Ни туристическая аренда, ни сезонная аренда, ни аренда отдельных комнат не дает права на применение этой льготы.
Закон предусматривает увеличение льготы до 90% в определенных случаях. В частности, если жилье расположено в зоне повышенного спроса, где наблюдается острая нехватка доступных под сдачу объектов. Проблема состоит в том, что ни одна испанская автономия пока не утвердила окончательный список таких зон. Раньше всех работу в данном направлении начали Каталония и Страна Басков, но и там она все еще далека от завершения. До 70% льготы можно получить при сдаче жилья молодежи в возрасте от 18 до 35 лет, но, опять же, в районах, где наблюдается дефицит свободного жилья.
Кроме того, необходимо иметь в виду, что Правительство обязало всех налогоплательщиков подавать годовую декларацию IRPF в электронном виде.
Налоги на электроэнергию и газ
Начиная с 2024 года, Правительство Испании намерено плавно поднимать налоги на электроэнергию и газ, сниженные в 2022 году. НДС, который выделен отдельной строкой в каждой нашей фактуре, был ранее снижен с 21% до 5%, но на протяжении 2024 года будет взиматься по ставке 10%. Налог на производство электроэнергии был временно отменен (ранее составлял 7%), но вновь вернется в 2024 году: по ставке 3,5% до марта и 5,25% – до июня. Специальный налог на электроэнергию был снижен с 5,1% до 0,5%, но в 2024 году вновь поднимется: до 2,5% в течение первого квартала и до 3,8% в течение второго квартала.
НДС на природных газ сохранится на уровне 10% в течение первых трех месяцев 2024 года, НДС на экотопливо или биогаз – также на уровне 10%, но в течение первого полугодия 2024 года.
Налог на прибыль для малого и среднего бизнеса и квоты предпринимателей
Корпоративный налог в 2024 году (за 2023 год) для компаний, чей оборот не превысил 1 млн. евро, а по итогам года была зафиксирована прибыль, будет рассчитываться по ставке 23% (а не 25%). Вновь созданные компании вправе в первые годы прибыльной деятельности уплачивать корпоративный налог по ставке 15%.
Часть нововведений коснется и индивидуальных предпринимателей. В 2024 году в зависимости от реально полученного дохода квота предпринимателя будет взиматься по прогрессивной шкале от 225 до 530 евро в месяц. При этом предприниматели вправе изменять налогооблагаемую базу раз в 2 месяца, если это необходимо, чтобы подогнать социальные отчисления под свой доход, если он подвержен сезонным колебаниям.
Нетто-доход будет рассчитываться как разница между брутто-поступлениями и всеми расходами, связанными и необходимыми для ведения экономической деятельности. Квота предпринимателя, чей нетто-доход не превышает Минимальной межпрофессиональной заработной платы (SMI), установленной в 2024 году на уровне 1.134 € в месяц, составит 225 евро. И, независимо от общей суммы дохода, полученного за год, все предприниматели обязаны подавать годовую налоговую декларацию, даже если в статусе предпринимателя они пробыли всего один день.
Операции с криптовалютой
Начиная с 1 января 2024 года, необходимо декларировать все операции с криптовалютами, включая совершенные/размещенные за пределами Испании. Подавать такую декларацию должны как физические, так и юридические лица, являющиеся резидентами Испании, а также постоянные представительства в Испании физических и юридических лиц-нерезидентов.
Информационная декларация должна содержать сведения о всех криптовалютах, находящихся за пределами Испании. Подают ее реальные владельцы, бенефициары, лица, наделенные правом владения/распоряжения, даже если криптовалюта находилась в собственности или управлении ограниченный период времени в году. В числе сведений должна быть указана платформа, сведения и сальдо по каждой криптовалюте в единицах и в евро с указанием общего числа выпущенных в оборот единиц на начало года и многое другое.
Продажи на маркетплейсах
Маркетплейсы или Интернет-платформы для продажи товаров такие как Vinted, Etsy или Wallapop в соответствии с общеевропейской директивой, начиная с 1 января 2024 года, будут уведомлять налоговые органы всех стран-членов Евросоюза, включая Испанию, о тех продавцах, чьи продажи в течение отчетного периода превысили 30 транзакций или 2.000 евро денежных поступлений.
НДС на продукты питания первой необходимости
В первом полугодии 2024 года сохранится сниженный НДС (IVA) на продукты питания первой необходимости. Он будет начисляться по ставке 4% на следующие товары: хлеб, мука, молоко, сыры и яйца. Также с 10 до 5% будет снижен НДС на макаронные изделия и растительное масло.
Покупка электромобилей
В 2023 году была утверждена налоговая льгота за покупку электромобиля, которая будет действовать до конца 2024 года. Все электромобили, купленные в период с 30 июня 2023 года по 31 декабря 2024 года для частного использования, т.е. не задействованные в профессиональной или экономической деятельности, получают право на 15% скидку от цены приобретения (база для расчета скидки ограничена порогом в 20.000 €), что необходимо зафиксировать в годовой налоговой декларации.
То же самое касается установки оборудования для зарядки электрического авто: 15% скидки от стоимости расходов при расчетной базе не выше 4.000 €.
Повышение энергоэффективности жилья
До 31 декабря 2024 года продлена кампания по предоставлению налоговых льгот собственникам, осуществившим работы, направленные на повышение энергоэффективности жилья. Снижение суммы налога на доходы физических лиц по итогам подачи годовой декларации возможно на 20, 40 или 60% от суммы понесенных расходов (разумеется, все должно подтверждаться фактурами). Важно завершить все работы до конца текущего года.
20% налоговый вычет можно получить после оптимизации системы отопления/охлаждения жилья (общая сумма затрат в годовом исчислении ограничена 5.000 €). Эффективность проведенных работ должна подтверждаться энергетическим сертификатом. Т.е. помимо фактур необходимо получить сертификат, в котором будет указан класс энергоэффективности конкретного жилого объекта.
40% налоговый вычет предусмотрен в случае проведения работ, направленных на снижение потребления электроэнергии, получаемой из невозобновляемых источников (общая сумма затрат в годовом исчислении ограничена 7.500 €). Работы будут признаны эффективными, если потребление будет снижено не менее чем на 30%, либо класс энергоэффективности жилого объекта повысится до «А» или «В», что, опять же, должно подтверждаться энергетическим сертификатом.
60% налоговый вычет предусмотрен для жилых комплексов. Т.е. каждый собственник получит право на налоговый вычет, если работы по повышению энергоэффективности были проведены во всем здании, затронув все имеющиеся жилые единицы, и при этом снижение потребления электроэнергии, получаемой из невозобновляемых источников, составило не менее 30%, а класс энергоэффективности всего жилого здания повысится до «А» или «В».
