У 2024 році всіх нас, хто живе в Іспанії, чекає низка податкових змін: частину з них було ухвалено у 2023 році, а потім продовжено до кінця 2024 року, інша частина – абсолютно нові. Розглянемо найважливіші зміни, що стосуються різних сторін життя й роботи в Іспанії.
Дохід від здавання житла в оренду
У травні минулого року в Іспанії набув чинності новий житловий закон, який передбачає низку податкових пільг із податку на доходи фізичних осіб щодо нових договорів довгострокової оренди. Йдеться про житлову нерухомість, яку орендарі винаймають для постійного проживання, тобто яка слугуватиме їхнім основним житлом. Навесні 2024 року розпочнеться податкова кампанія з IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) за 2023 рік: власники-орендодавці, які уклали договори довгострокової оренди у 2023 році, мають право зменшити в декларації суму чистого доходу, отриманого від оренди, на 60%. Для договорів, укладених у 2024 році, доходи від яких слід декларувати у 2025 році, передбачена аналогічна пільга, але в іншому розмірі – 50%.
Ні туристична оренда, ні сезонна оренда, ні оренда окремих кімнат не дають права на застосування цієї пільги.
Закон передбачає збільшення пільги до 90% у певних випадках. Зокрема, якщо житло розташоване в зоні підвищеного попиту, де спостерігається гостра нестача об’єктів, доступних для здавання в оренду. Проблема полягає в тому, що жодна іспанська автономна спільнота досі не затвердила остаточний перелік таких зон. Раніше за всіх роботу в цьому напрямі розпочали Каталонія та Країна Басків, але й там вона ще далека від завершення. До 70% пільги можна отримати за здавання житла молоді віком від 18 до 35 років, але знову ж таки в районах, де спостерігається дефіцит вільного житла.
Крім того, необхідно мати на увазі, що Уряд зобов’язав усіх платників податків подавати річну декларацію IRPF в електронному вигляді.
Податки на електроенергію та газ
Починаючи з 2024 року, Уряд Іспанії має намір поступово підвищувати податки на електроенергію та газ, знижені у 2022 році. ПДВ (IVA), який виділено окремим рядком у кожному нашому рахунку-фактурі, раніше було знижено з 21% до 5%, але протягом 2024 року він стягуватиметься за ставкою 10%. Податок на виробництво електроенергії було тимчасово скасовано (раніше він становив 7%), але він знову повернеться у 2024 році: за ставкою 3,5% до березня та 5,25% до червня. Спеціальний податок на електроенергію було знижено з 5,1% до 0,5%, але у 2024 році він знову зросте: до 2,5% протягом першого кварталу та до 3,8% протягом другого кварталу.
ПДВ на природний газ збережеться на рівні 10% протягом перших трьох місяців 2024 року, ПДВ на екопаливо чи біогаз – також на рівні 10%, але протягом першого півріччя 2024 року.
Податок на прибуток для малого та середнього бізнесу і внески підприємців
Корпоративний податок у 2024 році (за 2023 рік) для компаній, чий оборот не перевищив 1 млн євро, а за підсумками року було зафіксовано прибуток, розраховуватиметься за ставкою 23% (а не 25%). Новостворені компанії мають право в перші роки прибуткової діяльності сплачувати корпоративний податок за ставкою 15%.
Частина нововведень торкнеться й індивідуальних підприємців. У 2024 році залежно від реально отриманого доходу внесок підприємця стягуватиметься за прогресивною шкалою від 225 до 530 євро на місяць. При цьому підприємці мають право змінювати базу оподаткування раз на 2 місяці, якщо це необхідно, щоб підігнати соціальні відрахування під свій дохід, якщо він схильний до сезонних коливань.
Чистий дохід розраховуватиметься як різниця між валовими надходженнями та всіма витратами, пов’язаними з веденням економічної діяльності та необхідними для нього. Внесок підприємця, чий чистий дохід не перевищує мінімальної міжпрофесійної заробітної плати (SMI), встановленої у 2024 році на рівні 1 134 € на місяць, становитиме 225 євро. І незалежно від загальної суми доходу, отриманого за рік, усі підприємці зобов’язані подавати річну податкову декларацію, навіть якщо в статусі підприємця вони пробули лише один день.
Операції з криптовалютою
Починаючи з 1 січня 2024 року, необхідно декларувати всі операції з криптовалютами, зокрема здійснені чи розміщені за межами Іспанії. Подавати таку декларацію мають як фізичні, так і юридичні особи, що є резидентами Іспанії, а також постійні представництва в Іспанії фізичних і юридичних осіб-нерезидентів.
Інформаційна декларація має містити відомості про всі криптовалюти, що перебувають за межами Іспанії. Подають її реальні власники, бенефіціари, особи, наділені правом володіння чи розпорядження, навіть якщо криптовалюта перебувала у власності або під управлінням обмежений період року. Серед відомостей має бути вказано платформу, дані та сальдо за кожною криптовалютою в одиницях і в євро із зазначенням загальної кількості випущених в обіг одиниць на початок року та багато іншого.
Продажі на маркетплейсах
Маркетплейси, або інтернет-платформи для продажу товарів, такі як Vinted, Etsy чи Wallapop, відповідно до загальноєвропейської директиви, починаючи з 1 січня 2024 року, повідомлятимуть податкові органи всіх країн-членів Євросоюзу, включно з Іспанією, про тих продавців, чиї продажі протягом звітного періоду перевищили 30 транзакцій або 2 000 євро грошових надходжень.
ПДВ на продукти харчування першої необхідності
У першому півріччі 2024 року збережеться знижений ПДВ (IVA) на продукти харчування першої необхідності. Він нараховуватиметься за ставкою 4% на такі товари: хліб, борошно, молоко, сири та яйця. Також з 10 до 5% буде знижено ПДВ на макаронні вироби та рослинну олію.
Купівля електромобілів
У 2023 році було затверджено податкову пільгу за купівлю електромобіля, яка діятиме до кінця 2024 року. Усі електромобілі, придбані в період з 30 червня 2023 року по 31 грудня 2024 року для приватного використання, тобто не задіяні в професійній чи економічній діяльності, отримують право на знижку 15% від ціни придбання (база для розрахунку знижки обмежена порогом у 20 000 €), що необхідно зафіксувати в річній податковій декларації.
Те саме стосується встановлення обладнання для заряджання електромобіля: знижка 15% від вартості витрат за розрахункової бази не вище 4 000 €.
Підвищення енергоефективності житла
До 31 грудня 2024 року продовжено кампанію з надання податкових пільг власникам, які виконали роботи, спрямовані на підвищення енергоефективності житла. Зменшення суми податку на доходи фізичних осіб за підсумками подання річної декларації можливе на 20, 40 або 60% від суми понесених витрат (звісно, усе має підтверджуватися рахунками-фактурами). Важливо завершити всі роботи до кінця поточного року.
Податкове відрахування в розмірі 20% можна отримати після оптимізації системи опалення чи охолодження житла (загальна сума витрат у річному обчисленні обмежена 5 000 €). Ефективність виконаних робіт має підтверджуватися енергетичним сертифікатом. Тобто крім рахунків-фактур необхідно отримати сертифікат, у якому буде зазначено клас енергоефективності конкретного житлового об’єкта.
Податкове відрахування в розмірі 40% передбачене в разі проведення робіт, спрямованих на зниження споживання електроенергії, що отримується з невідновлюваних джерел (загальна сума витрат у річному обчисленні обмежена 7 500 €). Роботи буде визнано ефективними, якщо споживання буде знижено щонайменше на 30%, або клас енергоефективності житлового об’єкта підвищиться до “A” чи “B”, що, знову ж таки, має підтверджуватися енергетичним сертифікатом.
Податкове відрахування в розмірі 60% передбачене для житлових комплексів. Тобто кожен власник отримає право на податкове відрахування, якщо роботи з підвищення енергоефективності було проведено в усій будівлі, торкнувшись усіх наявних житлових одиниць, і при цьому зниження споживання електроенергії, що отримується з невідновлюваних джерел, становило щонайменше 30%, а клас енергоефективності всієї житлової будівлі підвищиться до “A” чи “B”.
