Податок на спадщину та дарування в Іспанії

Податок на спадщину та дарування в Іспанії (Impuesto de Sucesiones y Donaciones) нараховується і стягується при безоплатній передачі майна або прав від однієї фізичної особи (спадкодавця) іншій фізичній особі (спадкоємцю) у разі смерті власника, іншими словами – при спадкуванні, а також при безоплатній передачі майна або прав у дар за життя від однієї фізичної особи (дарувальника) іншій фізичній особі (обдаровуваному, або бенефіціару).

Згідно з податковим законодавством, цей податок має прогресивну шкалу: чим більша величина майна, що успадковується або отримується в дар, тим вища ставка податку. Також податок є персональним, його сплачує отримувач спадщини або дару, і прямим, оскільки він безпосередньо залежить від розміру майна, що передається.

В Іспанії податок на спадщину сплачується в тій автономній спільноті, де проживав померлий, незалежно від місцезнаходження його майна. Водночас податок на дарування визначається за місцем проживання отримувача дару, а не дарувальника. Якщо дар складається з нерухомості, то податок сплачується в регіоні, де розташована ця нерухомість.

Податкова система Іспанії передбачає встановлення податкових ставок і пільг на рівні автономій, що призводить до суттєвих відмінностей у системах нарахування та сумах податку до сплати в різних регіонах. Проте, як правило, для спадкоємців молодше 21 року встановлюються мінімальні або символічні ставки податку, що суттєво полегшує фінансовий тягар для сімей.

У 2024 році різні автономні спільноти Іспанії продовжили податкову реформу, розпочату 2023 року, і підтвердили зниження, а в окремих випадках навіть повне скасування податку на спадщину та дарування.

Як відбувається розрахунок податку на спадщину в Іспанії

Розрахунок податку на спадщину в Іспанії включає кілька кроків:

• Крок 1. Спадщина брутто: на цьому етапі відбувається підсумовування всіх успадкованих активів і прав, до яких додається 3% як оцінка домашнього майна, незалежно від того, чи складається спадщина повністю з грошових коштів, чи включає інші активи.
• Крок 2. Спадщина нетто: із розрахованої суми спадщини брутто віднімаються всі борги померлого та витрати, пов’язані з його кончиною (включно з витратами на похорон).
• Крок 3. Розподіл спадщини: отриманий результат нетто ділиться між спадкоємцями відповідно до заповіту померлого або, за відсутності заповіту, відповідно до закону.
• Крок 4. Оподатковувана база: до кожної індивідуальної частки спадщини додаються суми за полісами страхування життя, якщо такі є.
• Крок 5. Оподатковувана база для розрахунку: до оподатковуваної бази застосовуються державні та регіональні відрахування залежно від ступеня споріднення спадкоємця з померлим.
• Крок 6. Попередня сума: застосовується прогресивна ставка оподаткування, де чим більша сума спадщини, тим вища ставка. Існує державна ставка, яка варіюється від 7,65% до 34%, хоча кожна автономна спільнота має право встановлювати й застосовувати свою ставку. Якщо автономна спільнота не має власних ставок, застосовується така державна шкала:

• Крок 7. Податкова сума: до попередньої суми застосовується підвищувальний коефіцієнт. Величина цього коефіцієнта залежить від вартості майна та ступеня споріднення спадкоємця з померлим. Автономні спільноти Іспанії мають право самостійно встановлювати ці коефіцієнти. За відсутності специфічних коефіцієнтів на місцях застосовуються державні коефіцієнти:

• Крок 8. Підсумкова сума податку до сплати: на останньому етапі застосовуються всі можливі відрахування та пільги, встановлені автономними спільнотами. Після цього розраховується кінцева сума податку, яку спадкоємець має сплатити до бюджету.

Як відбувається розрахунок податку на дарування в Іспанії

Для розрахунку податку на дарування в Іспанії береться загальна вартість подарованих активів, з якої віднімаються всі допустимі витрати та борги. У випадку нерухомості як вартість отриманих у дар об’єктів використовується орієнтовна ринкова вартість (valor de referencia). Щодо дарування на державному рівні жодних відрахувань не встановлено, проте їх мають право встановлювати всі автономії на регіональному рівні.

Практично в усіх регіонах найбільшу пільгу з податку отримує передача сімейного бізнесу, що забезпечує і економічну стабільність підприємств, і збереження робочих місць.

Пільги з податку на спадщину та дарування в автономіях Іспанії

У 2024 році в різних автономіях Іспанії діють такі пільги з податку на спадщину та дарування:

Андалусія: Запроваджено податкове відрахування з бази до 1 млн € для подружжя, дітей і батьків та до 250 000 € для родичів третього й четвертого ступенів.

• Арагон: Якщо вартість успадкованого майна не перевищує 100 000 €, застосовується пільга з податку в розмірі 65%. В іншому разі податок сплачується в повному розмірі. Надається знижка 65% на податок для спадщини, що не перевищує 100 тисяч євро; в іншому разі податок сплачується в повному обсязі. У разі неповнолітніх спадкоємців оподатковувана база зменшується на 100%, за умови що загальна вартість успадкованого майна не перевищує 3 млн €.
• Астурія: Діти до 21 року, а також подружжя й батьки звільняються від сплати податку, якщо вартість успадкованого майна не перевищує 300 000 €.
• Балеарські острови: Діти, подружжя й батьки звільнені від сплати податку. Знижка 25% на податок передбачена, якщо спадкоємцями є брати й сестри, дядьки й тітки, а також племінники, та знижка 50%, якщо померлий не мав дітей-спадкоємців або позбавив їх спадщини.
• Валенсійська громада: Застосовується знижка в розмірі 99% щодо подружжя, дітей і батьків як у разі спадкування, так і в разі дарування.
• Галісія: Зменшення оподатковуваної бази на 400 000 € для родичів групи II з податковими ставками від 5% до 18% та знижка 300 000 € для осіб з інвалідністю з груп III і IV.
• Канарські острови: Для спадкоємців практично всіх ступенів споріднення передбачена пільга з податку в розмірі 99,9%. Така сама знижка передбачена в разі дарування, якщо бенефіціарами виступають діти, подружжя або батьки.
• Кантабрія: Діти, батьки та подружжя мають право на знижку з податку від 90 до 99% і на 100%, якщо оподатковувана база не перевищує 100 000 €.
• Кастилія-і-Леон: Знижку для прямих родичів (подружжя, діти й батьки) встановлено на рівні 99%.
• Кастилія-Ла-Манча: Діти, подружжя й батьки отримують 100% знижку з податку. Якщо спадщина перевищує 300 000 €, знижка становить 80%.
• Каталонія: Застосовується зниження оподатковуваної бази залежно від ступеня споріднення між спадкоємцем і померлим; діти віком до 21 року можуть отримати відрахування в розмірі 100 000 € плюс додатково 12 000 € за кожен рік, що залишився до досягнення ними зазначеного віку, але не більше ніж 196 000 €.
• Ла-Ріоха: Діє податкова пільга в розмірі 99%, якщо спадщину отримують діти та/або подружжя. Податок не сплачується, якщо вартість спадщини не перевищує 400 000 €, а спадкоємцями виступають прямі родичі.
• Мадрид: Подружжя або прямі родичі померлого чи дарувальника мають пільгу з податку 99%, брати, сестри, дядьки, тітки й племінники – до 25% пільги.
• Мурсія: Пільга з податку в розмірі 99% передбачена для родичів із груп I, II і III.
• Наварра: Рідні діти й батьки сплачують податок за ставками від 2 до 16%. Подружжя застосовує ставку 0% для спадщини до 250 000 € і 0,8% для спадщини понад зазначену суму.
• Сеута і Мелілья: Надається 50% знижка з податку на спадщину, яка в окремих випадках може збільшуватися до 90%.
• Країна Басків: Передбачена 100% пільга з податку для дітей, батьків, подружжя та зареєстрованих співмешканців у разі отримання спадщини до 400 000 €; для сум понад це податок сплачується за ставкою 1,5%.
• Естремадура: Діє пільга з податку в розмірі 99% щодо дітей молодше 21 року, а також дітей старшого віку, батьків і подружжя.

Як заощадити на податках в Іспанії

Існують різні способи мінімізувати податкове навантаження, розглянемо три з них:

1. Дарування замість спадкування – особливо актуально, якщо родичам дарують грошові кошти, які буде спрямовано на купівлю першого житла.
2. Розподіл спадщини між кількома спадкоємцями з метою зменшення оподатковуваних баз і можливістю застосувати до кожного спадкоємця відрахування та пільги, що діють в автономії.
3. Передача майна через сімейний бізнес, якщо основні активи задіяні в економічній діяльності.